Слово «VAT» звучит для многих предпринимателей загадочно и непонятно, поэтому разбираться в нем откладывают на потом. А механизм у него на самом деле простой. И разобраться стоит, так как от того, платите вы VAT или нет, зависят цены ваших услуг, ваша прибыль, и объем отчетности.
Что такое VAT, какие бывают ставки, кто может его не платить, когда выгоднее стать плательщиком добровольно и что скрывается за словами split payment и «белый список»? Если хотите знать ответы — эта статья для вас.
Что такое VAT и кто его платит на самом деле
VAT (podatek od towarów i usług — налог на добавленную стоимость, НДС) добавляется к цене товара или услуги. В Польше он действует с 1993 года.
Ключевое, что нужно понять: для предпринимателя VAT, по сути, нейтрален. В конечном счете его платит потребитель, а вы выступаете кем-то вроде посредника между покупателем и налоговой.
Как это работает? Объясняем!
Есть два вида VAT:
- VAT należny (исходящий) — тот, что вы начисляете при продаже и перечисляете в налоговую;
- VAT naliczony (входящий) — тот, что вы заплатили при покупке товаров и услуг для бизнеса.
В бюджет государства уходит не вся сумма с продаж, а разница: VAT należny минус VAT naliczony.
Пример. Вы продали товар на 1000 zł нетто + 23% VAT = 1230 zł (из них 230 zł — VAT). И в этом же месяце вам оказали услугу по бухгалтерии стоимостью 300 zł нетто + 23% VAT = 369 zł (из них 69 zł — VAT).
В налоговую уйдет 230 — 69 = 161 zł. Остальное останется у вас.
Внимание. Если ваш заказчик тоже плательщик VAT, он вычтет этот налог у себя. А если нет — для него ваша услуга просто дороже на 23%. Именно поэтому статус клиентов так важен при выборе: быть плательщиком VAT или нет.
Ставки VAT в Польше
Их всего четыре:
- 23% — основная. Применяется к большинству товаров и услуг;
- 8% — пониженная. Это, например, гастрономия и бьюти-сфера, гостиницы, лекарственные средства и медицинские изделия, билеты на культурные и спортивные мероприятия;
- 5% — базовые продукты питания, книги и журналы;
- 0% — экспорт товаров и поставки внутри ЕС.
Отдельная история — освобождение от VAT. Тогда на фактуре ставится отметка «zw» и указывается основание освобождения от VAT. Но это не то же самое, что 0%. При нулевой ставке вы остаетесь плательщиком VAT и вычитаете входящий налог, а при освобождении — вычитать нечего.
Нужно ли вам вообще платить VAT?
Хорошая новость для небольшого бизнеса: с 1 января 2026 года лимит освобождения составляет 240 000 zł. Если ваши продажи за предыдущий год не превысили эту сумму (речь о продажах нетто), можно работать без VAT — не начислять его, не подавать декларации, не вести учет входящего и исходящего налога и вообще о нем не думать.
Несколько важных моментов:
- Если вы открыли фирму в течение года, лимит считается пропорционально — за фактические дни работы. Например, при старте 15 марта 2026 года он составит около 192 000 zł;
- Освобождение теряется с той самой сделки, которой превышен лимит. Не со следующего месяца и не со следующего года;
- Зарегистрироваться плательщиком VAT нужно заранее: формуляр VAT-R подается до дня сделки, которой лимит будет превышен;
- Пользоваться освобождением могут не все. Независимо от оборота его лишены, например, продавцы ювелирных изделий и автозапчастей, а также юристы и консультанты.
За лимитом легко не уследить — особенно когда заказов много, а времени мало. Доверьте бухгалтерию LEVO Group: будем следить за оборотами и заранее предупредим, когда пора регистрироваться, чтобы переход на VAT прошел спокойно и вовремя.
Когда имеет смысл зарегистрироваться плательщиком VAT добровольно
Освобождение — это удобно, но не всегда выгодно. Зарегистрироваться можно и добровольно, не дожидаясь лимита. В некоторых случаях это прямая экономия или необходимая стратегия.
Задуматься об этом стоит, если:
- Ваши клиенты — в основном фирмы (B2B). Они предпочитают фактуры с VAT, потому что могут его вычесть.
- Вы планируете крупные покупки — оборудование, автомобиль, помещение. Как плательщик вы вычтете налог с этих затрат и реально сэкономите;
- Вы покупаете с VAT больше, чем продаете. Налога к вычету у вас больше, чем к уплате. Тогда разницу возвращает вам налоговая. Да-да, не вы платите, а вам возвращают.
Пример. За месяц вы продали товаров и услуг, начислив 1000 zł VAT. А закупились так, что VAT с покупок составил 3000 zł. Разница — 2000 zł. И эти 2000 zł можно вернуть себе. Налоговая перечислит их на указанный вами счет: по общему правилу в течение 40 дней.
Но есть важный нюанс: срок в 40 дней действует, если в этом периоде у вас была продажа. А вот если продаж не было вовсе (например, вы только закупились, а выручки еще нет), возврат займет до 180 дней. Поэтому на практике многие сначала дожидаются первой продажи и только потом подают на возврат — так деньги приходят в разы быстрее.
- А если вы работаете в основном с частными лицами (B2C), освобождение обычно выгоднее: цены остаются ниже, а бумаг — меньше.
VAT в Польше и VAT-UE: это не одно и то же
Здесь начинается самое неочевидное и самое важное, если вы работаете с клиентами из Евросоюза.
VAT в Польше (krajowy) и VAT-UE — две разные регистрации. Можно быть освобожденным от VAT в Польше и при этом быть обязанным зарегистрироваться как плательщик VAT-UE. Одно другому не мешает: регистрация в VAT-UE не отбирает у вас освобождение внутри страны.
Зарегистрироваться в VAT-UE нужно, если вы:
- оказываете услуги фирмам из ЕС — IT, маркетинг, переводы, консалтинг и подобное. Сделать это надо до первой такой услуги;
- покупаете услуги у фирм из ЕС — реклама в Google или Facebook, подписки, хостинг. Тоже до первой покупки;
- покупаете товары из ЕС больше чем на 50 000 zł в год.
Номер VAT-UE — это ваш NIP с приставкой PL. Проверить контрагента (и себя) можно в европейской системе VIES.
Как это работает. Услуги для фирмы из ЕС не облагаются польским VAT — налог платит покупатель у себя в стране. Это называется обратным налогообложением (odwrotne obciążenie, reverse charge). На фактуре в поле ставки VAT вы указываете обозначение «NP» (nie podlega) и пишете «odwrotne obciążenie». Такие сделки нужно показывать в отчете VAT-UE — до 25-го числа следующего месяца.
Приятный бонус: услуги для фирм из ЕС не входят в лимит 240 000 zł. Формально они облагаются не в Польше, а значит, ваше освобождение от VAT в Польше остается при вас.
Как рассчитываться: помесячно или поквартально
По общему правилу VAT рассчитывается ежемесячно. Квартальный расчет могут (но не обязаны) выбрать малые налогоплательщики VAT — те, чьи продажи за предыдущий год не превысили 2 млн евро. Но есть важное исключение: первые 12 месяцев после регистрации плательщиком VAT рассчитываться поквартально нельзя — новые фирмы отчитываются помесячно.
Split payment: счет, о котором вы могли не знать
Split payment (mechanizm podzielonej płatności, MPP) — это способ оплаты, при котором банк автоматически делит ваш перевод на две части: сумма нетто уходит на обычный счет продавца, а налог — на его отдельный счет VAT. Заводить его не нужно — банк открывает его автоматически к каждому фирменному счету, бесплатно и без заявлений.
Механизм обязателен, если совпадают три условия сразу:
- обе стороны — плательщики VAT (сделка B2B);
- сумма фактуры превышает 15 000 zł брутто;
- в фактуре есть хотя бы одна позиция из приложения № 15 к закону о VAT. Это «чувствительные» товары и услуги: электроника, топливо, металлы или строительные услуги и другие.
Тогда продавец обязан поставить на фактуре отметку «mechanizm podzielonej płatności», а покупатель — оплатить ее специальным переводом. Санкции ощутимые: до 30% суммы налога с такой фактуры и это касается обеих сторон.
Белый список плательщиков VAT
«Белый список» (biała lista podatników VAT) — официальный реестр, где можно проверить любого контрагента: зарегистрирован ли он как плательщик VAT и какие у него банковские счета. Заглядывать туда стоит не из любопытства.
Если вы оплачиваете фактуру свыше 15 000 zł и переводите деньги на счет, которого в списке нет, последствия наступают у вас:
- этот расход не получится учесть в налоговых затратах;
- вы можете отвечать солидарно за налоговые долги получателя.
Проверка занимает минуту и делается бесплатно на сайте налоговой. Хорошая привычка — заглядывать в список перед каждым крупным платежом, особенно если контрагент новый.
И правда он не так страшен
VAT пугает только на входе. На деле это простая арифметика: начислил при продаже, вычел при покупке, заплатил разницу. Сложности начинаются здесь: лимиты, ставки, сроки, файл JPK_V7M или JPK_V7K, фактуры с MPP… Именно на них чаще всего уходит время, а иногда и деньги.
Хотите заниматься бизнесом, а не расчетами?
LEVO Group возьмет VAT на себя: подскажем, выгодно ли вам регистрироваться, оформим VAT-R, подготовим и отправим JPK_V7, проверим контрагентов по белому списку и проследим за сроками. Пусть VAT будет нашей головной болью, а не вашей. А если после статьи остались вопросы, запишитесь на консультацию — проанализируем именно ваш случай.
