Все слышали выражение «креативная бухгалтерия». Только чудеса изобретательности обычно проявляют не бухгалтеры, а уверенные в себе предприниматели. Они приносят бухгалтеру всё более «интересные» фактуры: ретроскутер и электросамокат, рыбки для аквариума, PlayStation 5… Звучит скорее как список подарков Деду Морозу, чем как расходы фирмы? Как ни странно, не совсем. А что, если мы сразу раскроем карты? Все эти покупки можно вполне обоснованно списать на расходы, и у налоговой не возникнет вопросов.
Согласно ч. 1 ст. 22 Закона о подоходном налоге с физических лиц, расходами на получение дохода считаются затраты, понесённые с целью его получения, а также сохранения или обеспечения его источника, за исключением расходов, перечисленных в ст. 23. К ним относятся, в частности, представительские расходы, штрафы и личные траты. Именно так, личные траты. Вам не кажется, что те самые рыбки подозрительно похожи на личную прихоть? Бухгалтеры обычно строго следят за этой границей, ведь у многих предпринимателей возникает соблазн списывать на расходы буквально всё. И их можно понять, ведь каждому хочется, чтобы в кармане осталось как можно больше. Попробуем разобраться, где проходит та самая тонкая грань, за которой расход попадает не в папку «Фирма», а в папку «Личное».
Странно, но законно
Фруктовыми пятницами в компаниях сегодня никого не удивишь. Комнатами отдыха тоже. Всё больше работодателей открывают так называемые pet-friendly офисы, куда сотрудники могут приходить со своими четвероногими друзьями. А как быть тем, у кого для этого просто не хватает места? Выход есть и у них: достаточно небольшого аквариума с рыбками. Места он займёт совсем немного, а пользы принесёт немало: создаст уют и подарит минутку передышки, когда захочется оторвать взгляд от монитора и переключиться на что-то приятное. Обоснованным расходом будет и сторожевая собака, которая охраняет территорию фирмы. А значит, в расходы можно включить и всё, что нужно для её содержания, будь то корм или услуги ветеринара.
А скутер? Это такое же средство передвижения, как и любое другое. Нигде ведь не написано, что на встречу с клиентом нужно непременно ехать на «мерседесе». Более того, в отличие от автомобиля или мотоцикла, при покупке скутера или велосипеда можно вычесть 100% НДС (VAT).
Вы, наверное, думаете: «Ладно, рыбки и скутер ещё можно понять, но игровая приставка — это уже перебор». Ничего подобного! Некоторые предприниматели идут ещё дальше и устраивают для сотрудников чилаут-зоны, где можно полностью отключиться от работы. А приставки, телевизоры и прочую технику для таких зон списывают на расходы. Но есть одно условие: сотрудники должны работать по трудовому договору или хотя бы по договору подряда. Поэтому jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG), которая ведется из дома, не сможет списать на расходы VR-шлем для PlayStation. Зато ноутбук, принтер, роутер и абонентскую плату за телефон спишет без проблем. К неочевидным, но частым расходам JDG относятся смарт-часы, этот личный помощник на запястье. С ними проще оставаться на связи и распоряжаться временем.
Можно ли одеться на работу за деньги фирмы?
И да, и нет. Если вы покупаете элегантный костюм, чтобы производить впечатление на клиентов или брать его в командировки, придётся вас огорчить. Пока на таком костюме нет фирменного логотипа, бухгалтер, скорее всего, откажется списывать его на расходы. Однако здесь стоит сказать пару слов о представительских расходах. По смыслу закона они должны формировать имидж налогоплательщика и его фирмы, а также помогать выстраивать хорошие отношения с контрагентами. Обычный костюм или любая другая одежда без чёткого фирменного знака, связывающего её владельца с вашей компанией, — это вещи, которые можно носить и вне работы. Поэтому, чтобы деловой костюм считался представительской покупкой, на нём должен быть, например, несъёмный логотип.
Инвестиции в себя: расход фирмы или личное дело?
И снова у нас есть хорошая и плохая новость. Допустим, ваш бизнес связан с иностранным языком: вы преподаёте немецкий и заодно работаете присяжным переводчиком. Но вы подумываете о дополнительном источнике дохода и планируете сменить профессию или хотя бы идти в ногу со временем и немного подучиться программированию. Что тогда делать с фактурой за курс? Можно ли списать её на расходы? Вы ведь повышаете квалификацию, а после курса расширите деятельность и начнёте предлагать услуги программирования.
Любые курсы, книги, тренинги и участие в конференциях, конечно, можно учесть в расходах, но только если они уже сейчас связаны с вашими доходами. Поэтому, если вы только планируете развиваться в IT, а ваш нынешний код PKD — 85.59.A (обучение иностранным языкам), фактуру за курс программирования можно даже не просить. Бухгалтер всё равно её не примет.
Офис как с обложки журнала? Пожалуйста!
Большинство из нас любит окружать себя красивыми вещами. А что, если поставить в офисе стильную лампу, рядом удобное кресло, а ещё небольшой столик, как раз для милой вазы с цветами? Но прежде чем уютно устроиться в этом кресле, стоит разобраться, что делать с фактурой за его покупку. По схожим вопросам налоговые органы уже выдавали интерпретации (0114-KDIP2-1.4010.37.2020.4.KS, IBPBI/1/415-39/14/ESZ): ничто не мешает признать расходом фирмы декоративные элементы, которые украшают рабочее место и создают комфорт для сотрудников и клиентов. С мебелью и офисным оборудованием, включая ту самую лампу, всё и так ясно.
Работа мечты: Диснейленд за счёт фирмы
Фактура за билет в парк развлечений звучит как шутка, которую налоговая точно не оценит. И всё же для блогеров это вполне может быть обоснованным расходом на получение дохода. Согласно налоговой интерпретации от 5 октября 2023 г. (0115-KDIT1.4011.575.2023.1.MR), компания, которая ведёт блог и зарабатывает на обзорах ресторанов или туристических развлечений, без труда докажет, что такие траты напрямую связаны с её деятельностью и нужны для увеличения доходов. Но это не значит, что блогерам можно всё. Если они покупают одежду, косметику или электронные гаджеты и пользуются ими в личных целях, доказать, что покупка целиком связана с бизнесом, будет непросто. Раз уж речь зашла о здоровье и хорошем самочувствии: пакеты медицинских услуг от популярных частных клиник тоже нельзя учесть в расходах JDG. И хотя мы прекрасно понимаем, что каждый предприниматель хочет быть здоровым, такие траты считаются личными.
Бокал вина в расходах: за здоровье или во вред?
Скорее во вред. Как правило, алкоголь относится к представительским расходам, а их, как мы помним, нельзя учесть в расходах на получение дохода. Исключения есть, но их немного. В первую очередь они касаются производителей алкоголя, когда речь идёт о дегустациях, образцах продукции или контроле качества. Ещё одно исключение касается организаторов мероприятий, если алкоголь входит в услугу, которую они продают клиенту. И даже в этом случае придётся документально доказать, что покупка напрямую связана с доходом. Одной фактуры здесь будет мало. А если вы думаете, что проблему решит бутылка хорошего вина с фирменным логотипом на этикетке, подаренная клиентам в конце года, нам снова придётся вас огорчить. Логотип действительно имеет значение, но только на типичных рекламных сувенирах, а бутылку алкоголя сувениром вряд ли назовёшь. Поэтому этот расход не примет налоговая, а ещё раньше ваш бухгалтер.
Креативность или проблемы: где граница?
Здесь выручит старый добрый способ: спросите бухгалтера. Опытного специалиста такими фактурами не удивишь. Он ваш партнёр по бизнесу, и цель у вас общая: чтобы в бухгалтерии всё сходилось. В особо сложных случаях можно запросить в KIS индивидуальную интерпретацию. Она защитит вас от неприятных последствий, если налоговая заинтересуется «нетипичным» расходом. А если прямо сейчас вы держите в руках фактуру и не можете решить, в какую папку её положить, «Фирма» или «Личное», просто покажите её нашим специалистам. В Levo Group с такими вопросами сталкиваемся каждый день и точно знаем, что с ними делать.
